轉(zhuǎn)載與：全球錫商聯(lián)盟
為優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，國家稅務總局修訂了新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法。“走出去”企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)、通過滬港通投資持有H股享受所得稅優(yōu)惠及委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除等優(yōu)惠政策，適用新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法規(guī)定。
【適用主體】
居民企業(yè)
【政策規(guī)定】
1.優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及國務院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。對“走出去”企業(yè)而言，向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)或通過滬港通投資持有H股享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策要適用新的辦理辦法。
2.企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》（國家稅務總局公告2018年第23號）列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
3.所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。
4.企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關(guān)核查。企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進行核算的，應當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。
5.設(shè)有非法人分支機構(gòu)的居民企業(yè)以及實行匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所享受優(yōu)惠事項的，由居民企業(yè)的總機構(gòu)以及匯總納稅的主要機構(gòu)、場所負責統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的，由分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所負責歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所應在當完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構(gòu)以及匯總納稅的主要機構(gòu)、場所匯總。
6.企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任，留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。
【情景問答】
問：我公司是內(nèi)地居民企業(yè)，通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月，我們?nèi)〉玫墓上⒓t利所得享受免征企業(yè)所得稅該如何辦理？
答：你公司應該采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，并根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》列示的時間自行計算減免稅額，通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。你公司要在在完成年度匯算清繳后將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關(guān)核查，企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）第十條
2.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準事項取消后有關(guān)后續(xù)管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第70號）
3.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)
來源：國家稅務總局、江蘇稅務
編輯：羊瑞
核發(fā)：張卿
